GestyFor organiza una sesión formativa que tiene como objetivo explicar la IFRS 9, relativa a los instrumentos financieros, a los profesionales del seguro. Una norma que establece un marco estructurado en tres componentes esenciales para el tratamiento contable de los instrumentos financieros.

El primer componente aborda la clasificación y medición de activos financieros, fundamentándose en dos criterios básicos: el modelo de negocio de la entidad para la gestión de activos financieros y las características de sus flujos de efectivo contractuales. Bajo estos criterios, se establecen tres categorías de medición:

• Coste amortizado: aplicable a activos financieros gestionados para obtener flujos de efectivo contractuales, donde dichos flujos representan exclusivamente pagos de principal e intereses (SPPI).
• Valor razonable con cambios en otro resultado integral: para activos financieros gestionados tanto para obtener flujos contractuales como para su venta, cumpliendo también el criterio SPPI.
• Valor razonable con cambios en resultados: categoría que incluye los activos financieros que no cumplen los criterios de las categorías anteriores.

Respecto a los pasivos financieros, la norma establece que generalmente se clasifican a coste amortizado, contemplando excepciones específicas para aquellos designados a valor razonable con cambios en resultados, cuando esto ayuda a reducir asimetrías contables.

El segundo componente introduce un nuevo modelo de deterioro del valor basado en pérdidas crediticias esperadas (ECL), superando el anterior enfoque de pérdidas incurridas de la NIC 39. Este modelo requiere el reconocimiento de pérdidas crediticias desde el momento inicial del reconocimiento del activo financiero, estableciendo tres métodos para la estimación de pérdidas por deterioro según la evolución de los instrumentos financieros.

El tercer componente se centra en la contabilidad de coberturas, identificando tres tipos específicos:

• Cobertura de valor razonable: para proteger el valor razonable de activos o pasivos frente a variaciones en tasas de interés o tipos de cambio.
• Cobertura de flujos de efectivo: orientada a proteger la variabilidad en flujos de efectivo esperados.
• Cobertura de inversión neta en operaciones extranjeras: diseñada para proteger inversiones frente a fluctuaciones en tasas de cambio.

Para las entidades aseguradoras, la IFRS 9 presenta desafíos particulares debido a su modelo de negocio específico, especialmente en la gestión de carteras de activos financieros destinados a cubrir obligaciones de seguros. «La interacción entre esta norma y la IFRS 17 requiere especial atención en este sector», resalta.

La entidad concluye que «esta norma representa una evolución significativa en la contabilidad de instrumentos financieros, proporcionando un marco más detallado para la valoración de activos y pasivos financieros. Su correcta aplicación puede mejorar la transparencia y la comprensión de los riesgos financieros en las entidades».