Por David Sanz y Julio Fernández,

Advisory Board Comité y CEO de JubilaME

Los planes de pensiones admiten diferentes modalidades a la hora de ejercitar el rescate y/o liquidez de los derechos consolidados. Por el contrario, al tratamiento en la fase de acumulación, es decir, cuando hacemos aportaciones al plan, en la fase de des acumulación el importe que se percibe incrementa, y no reduce, la base imponible del IRPF, ya que pasan a considerarse como rendimientos del trabajo, siendo prioritario optimizar la forma de rescate del plan en base a las diferentes alternativas.

Disponemos de diferentes modalidades de percepción del capital acumulado:

• En forma de capital, modalidad que permite la percepción de la totalidad de los acumulado hasta la fecha, recuperando las aportaciones realizadas a lo largo de los años y la posible rentabilidad generada.
• En forma de renta, opción mediante la cual se hace líquido de manera periódica (mensual, trimestral, semestral o anual), cuantía que puede ser, a su vez, fija o variable (dependiendo del tipo de renta):

1. Si optamos por una ‘renta vitalicia o actuarial’: como la rentabilidad de un plan de pensiones está sujeta a los movimientos del mercado, la cuota que se recibe puede variar con el tiempo. En las rentas vitalicias permite percibir una cantidad de dinero fija y periódica hasta el fallecimiento.
2. Si por el contrario es una ‘renta financiera o temporal’: en este caso, la cuantía o el plazo que se recibe de manera periódica varía en función de la rentabilidad de este.

• En forma mixta, siendo esta una combinación de ambas. Si una persona es titular de un plan de pensiones, y se jubila, como regla general, deberá integrar las cantidades percibidas de su plan de pensiones, en su IRPF, como renta del trabajo, sin reducción alguna.

No obstante, los rescates en forma de capital, que procedan de aportaciones realizadas con anterioridad al 2006, disfrutan de una reducción del 40%, siempre y cuando el rescate debe realizarse dentro del mismo año de la jubilación o en los dos siguientes, y que haya una antigüedad desde la primera aportación hasta la fecha de jubilación, de 2 años.

La AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) antes de la Resolución del TEAC ((Tribunal Económico-Administrativo Regional Central) consideraba que sólo podía aplicarse la reducción del 40% sobre las prestaciones en forma de capital percibidas en un único año, es decir, para disfrutar de la reducción mencionada, debían percibirse todos los planes de pensiones en el mismo y único año (salvo que fuera partícipe de un PP y de una Mutualidad de Previsión Social).

Según la resolución del Tribunal, la reducción del 40% puede aplicarse por todas las cantidades percibidas en forma de capital en el ejercicio de la jubilación y en los 2 ejercicios siguientes.

A modo de ejemplo, una persona con tres planes de pensiones, jubilándose en 2023, podría rescatar en cada ejercicio fiscal uno de los planes de pensiones en forma de capital, y disfrutar en los tres años la reducción del 40% (cumpliendo los requisitos mencionados anteriormente).

Importante resaltar que cabe la posibilidad de solicitar la devolución de los ingresos indebidos con relación a la citada casuística. Si en los últimos 4 años (2018 al 2021), un contribuyente, ha percibido prestaciones en forma de capital de los planes de pensiones, con los requisitos señalados y, por aplicación del criterio de la AEAT, no ha podido beneficiarse de la reducción del 40% en algún año, se puede plantear solicitar la rectificación de las declaraciones por el IRPF, aplicando, en su caso, la reducción del 40%, y por ende, solicitar la devolución de la cuota por el IRPF satisfecha en exceso más los intereses legales correspondientes.